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刑法分则概说之涉税犯罪
发布时间:2019-03-15 02:35   
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摘要:

以下是万国法考小编为大家整理的法律职业资格考试考点内容快分享给你的小伙伴吧,更多法考考点尽在万国法考官网


一、逃税罪(201)

(一)本罪之构成

1、主体:16周岁以上之自然人或单位(纳税人或扣缴义务人)

2、行为:逃避缴纳税款(不作为)

3、情节:纳税人:偷逃税额较大且占应缴税额10%以上;扣缴义务人:偷逃税额较大

(二)本罪之认定

1、根据201条第4款,对于纳税人,即使行为已达到本罪的成立条件,但经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任;但是,五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外

 2、上述阻却事由的规定,不适用于扣缴义务人;但适用于204条第2款前半段

(三)本罪之处罚

 1、程序优先:任何逃税案件,必须首先经过税务机关的处理

 2、处罚优先:对犯本罪而判处罚金的,执行前先由税务机关追缴税款


二、抗税罪(202)

(一)本罪之构成

 1、主体:16周岁以上之自然人

 2、行为:暴力或威胁方法拒不缴纳税款

(二)本罪之认定

 1、非纳税人单独实施本罪行为,成立妨害公务罪;与纳税人合谋实施的,成立本罪之共犯

 2、抗税行为导致对方重伤、死亡的,成立本罪与故意伤害、故意杀人之想象竞合

    三、骗取出口退税罪(204)

(一)本罪之构成

1、主体:16周岁以上之自然人或单位

2、行为:以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款

(二)本罪之认定

纳税人缴纳税款后,采取前款规定的欺骗方法,骗取所缴纳的税款的,依照201条(逃税罪)的规定定罪处罚;骗取税款超过所缴纳的税款部分,依照本罪的规定处罚

四、虚开增值税专用发票罪(205)

(一)本罪之构成

1、主体:16周岁以上之自然人或单位

2、行为:“虚开”指的是下列情形之一的:为他人虚开;为自己虚开;让他人为自己虚开;介绍他人虚开,其本质在于票面记载的事项与实际发生的事项不一致

3、主观:故意

(二)本罪之认定

实施骗取出口退税犯罪,同时构成虚开增值税专用发票等其他犯罪的,依照处罚较重的规定定罪处罚(2002年解释第9条)


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